Wat is de stamrechtvrijstelling?
De stamrechtvrijstelling was een fiscale regeling waarmee (ex-)werknemers de inkomstenbelasting over een ontslagvergoeding — ook wel gouden handdruk genoemd — konden uitstellen. In plaats van direct belasting te betalen, werd het bedrag bruto ondergebracht in een speciale regeling. Hierdoor kon belastingheffing worden gespreid over meerdere jaren, vaak met een financieel voordeel tot gevolg.
Zo werkte de stamrechtvrijstelling
Een ontslagvergoeding wordt normaal gezien belast in box 1 als inkomen. Dat betekent dat je het bedrag moet optellen bij je bruto jaarinkomen. In veel gevallen leidt dit ertoe dat een deel van de vergoeding in de hoogste belastingschijf terechtkomt.
Door gebruik te maken van de stamrechtvrijstelling kon de ontslagvergoeding bruto — dus zonder inhouding van inkomstenbelasting — worden gestort op:
Zolang het bedrag in een van deze vormen was ondergebracht, betaalde je geen inkomstenbelasting én geen vermogensrendementsheffing (box 3).
Voorwaarden voor de stamrechtvrijstelling
Om gebruik te kunnen maken van deze regeling golden een aantal belangrijke voorwaarden:
- De ontslagvergoeding moest uiterlijk op 30 juni 2014 zijn gestort.
- De storting moest rechtstreeks plaatsvinden van de (ex-)werkgever naar de stamrechtrekening, stamrechtverzekering of stamrecht BV.
- Het kapitaal moest worden uitgekeerd in de vorm van een periodieke uitkering.
- De periodieke uitkeringen moesten uiterlijk starten in het kalenderjaar waarin de (ex-)werknemer de AOW-leeftijd bereikt.
De uitkeringen worden vervolgens belast in box 1 als regulier inkomen.
Waar zit het belastingvoordeel?
Als je een ontslagvergoeding direct in één keer had ontvangen, werd het volledige bedrag in dat jaar belast. Hierdoor kwam je vrijwel zeker in het hoogste belastingtarief terecht.
Door de vergoeding onder te brengen in een stamrechtregeling kon je de belastingheffing verspreiden over meerdere jaren , bijvoorbeeld als aanvulling op je WW-uitkering of als pensioenaanvulling. Hierdoor bleef je vaak in een lagere belastingschijf.
Extra voordeel bij AOW-leeftijd: Als je de uitkeringen pas laat ingaan vanaf de AOW-leeftijd, is het belastingvoordeel vaak nog groter. AOW-gerechtigden betalen namelijk een lager tarief in de eerste schijf, omdat ze geen AOW-premie meer hoeven te betalen.
Afschaffing van de stamrechtvrijstelling
In 2013 werd besloten om de stamrechtvrijstelling af te schaffen. Werknemers die uiterlijk op 30 juni 2014 een ontslagvergoeding ontvingen, mochten nog wél gebruikmaken van de regeling.
Heb je voor die datum een stamrechtregeling afgesloten? Dan behoud je de rechten en fiscale voordelen die daarbij horen. Je kunt dus nog steeds profiteren van de regeling zolang je je aan de oorspronkelijke voorwaarden houdt.
Samenvatting
De stamrechtvrijstelling bood (ex-)werknemers met een ontslagvergoeding een slimme manier om belasting te spreiden en zo fiscaal voordeel te behalen. Hoewel de regeling sinds 2014 niet meer beschikbaar is voor nieuwe gevallen, gelden de voordelen nog steeds voor bestaande stamrechtovereenkomsten.
Wil je weten wat jouw mogelijkheden zijn met een bestaande stamrechtregeling? Of overweeg je je stamrecht BV om te zetten of op te heffen? Neem contact met ons op voor onafhankelijk advies.